Нельзя применять НПД в отношении процентов по займу

ВС РФ рассмотрел спор касательно налогообложения процентов по договорам займа в рамках применения НПД.

Организация заключила договор процентного займа со своим гендиректором и при выплате ему процентов исполняла обязанности налогового агента по НДФЛ. Однако впоследствии гендиректор перешел на применение НПД. В связи с чем организация перестала удерживать НДФЛ с выплачиваемых процентов, так как проценты уже учитывались им в рамках применения НПД.

Налоговый орган по результатам камеральной проверки пришел к выводу о том, что проценты по договору займа должны облагаться НДФЛ, а не в рамках НПД. В связи с чем организации был доначислен НДФЛ вместе со штрафом.

Организация не согласилась с решением налогового органа, и дело дошло до судебного разбирательства. Суды трех инстанций поддержали позицию организации, считая, что проценты должны облагаться налогом в рамках применения НПД. Однако ВС РФ не согласился с выводами судов и отменил их решения.

ВС РФ указал на то, что проценты по займу не являются объектом налогообложения НПД, поскольку правоотношения не связаны с реализацией товаров, работ, услуг или передачей имущественных прав. Налоговый орган верно пришел к выводу о том, что организация должна была удерживать и перечислять НДФЛ с процентов по займам.

Напомним, Минфин также считает, что проценты по займу должны облагаться НДФЛ, а не налогом в рамках применения НПД.

Определение СКЭС ВС РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436

Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-11-11/10501

Письмо Минфина России от 24.12.2021 N 03-04-05/105745

При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.