Восстановление «входного» НДС и переход на УСН в 2025 году

С 2025 года налогоплательщики УСН обязаны будут уплачивать НДС. Однако те упрощенцы, у которых доходы не превышают 60 млн рублей в год, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

В общем случае плательщики УСН вправе уплачивать НДС по пониженным ставкам (5% или 7%) или по обычным ставкам (10% или 20%). При этом при применении пониженных ставок суммы «входного» НДС к вычету не принимаются.

В связи с этим при переходе с начала 2025 года на применение УСН с ОСНО налогоплательщик обязан будет восстановить ранее принятые к вычету суммы «входного» НДС только в следующих случаях:

• если будет применяться освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
• если будут применяться пониженные налоговые ставки (5% или 7%).

Восстанавливать суммы «входного» НДС не надо будет, если налогоплательщик УСН будет применять общие налоговые ставки (10% или 20%).

Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434

При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.