Налоговики могут произвести выемку документов у взаимозависимого лица

ФНС направила Обзор судебной практики ВС и КС за II квартал 2024 года. Позиции, включенные в Обзор, должны будут учитывать налоговики на местах.

Один из споров был связан с действиями налоговиков по смотру помещения организации и выемкой документов. Организация была аффилированным лицом по отношению к проверяемой компании, в которой проводили выездную проверку в связи с ликвидацией. Сама проверяемая компания документов не представила, поэтому налоговики провели осмотр помещения аффилированного лица и произвели выемку документов, предметов и информации с жестких дисков.

Сначала суды пришли к выводу, что действия налоговиков неправомерны. Но последующие инстанции ничего незаконного в этих действиях не усмотрели. Обе организации осуществляли аналогичные виды деятельности, имели одних и тех же сотрудников, покупателей, поставщиков, находились по одному адресу, совпадал IP-адрес при сдаче налоговой отчетности, бухгалтерский и налоговый учет вел один и тот же человек, к тому же руководители (учредители) были родственниками. Суды исходили из того, что взаимозависимость проверяемого лица и его контрагента является достаточным основанием для осмотра их общих помещений и выемки обнаруженных документов, учитывая, что документы и предметы, не относящиеся к деятельности проверяемой компании, были возвращены организации. Тем не менее, организация попыталась оспорить в КС РФ нормы НК РФ об осмотре и выемке, расширяющие полномочия налоговиков, но ей это не удалось.

Письмо ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@   

При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.