При распределении доли в УК между участниками возникает НДФЛ

В случае выхода участника общества из ООО его доля переходит к обществу. В течение одного года со для перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в УК или предложены для приобретения участникам или третьим лицам.

Согласно позиции Верховного Суда, право учредителя на долю в уставном капитале является имущественным правом.

Поскольку при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (к которым, в частности, отнесены доходы в виде оплаты организацией за налогоплательщика имущественных прав), то безвозмездная передача организацией налогоплательщику имущественных прав также приводит к возникновению дохода в натуральной форме.

Специальный порядок определения налоговой базы при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в случае получения имущественного права (доли в уставном капитале общества) не предусмотрен.

По мнению Минфина в случае получения физическим лицом доли в уставном капитале общества налоговая база определяется в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ. При этом ранее ведомство поясняло, что в налоговой базе может учитываться денежная оценка такой доли в уставном капитале общества, определяемая на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества).

Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 03-04-05/50514

Письмо Минфина России от 01.04.2021 N 03-04-06/24062