ФНС рассказала о новом механизме взыскания налоговых долгов с физлиц
С 1 ноября 2025 года начинает действовать внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физлиц. В связи с этим ФНС подготовила основные тезисы по вопросу применения этого механизма взыскания.
Такой механизм основан на следующих принципах, обеспечивающих баланс интересов:
- принцип бесспорности подлежащей взысканию задолженности;
- принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физлиц.
Принцип бесспорности является основополагающим и предполагает взыскание той задолженности, в отношении которой отсутствует спор. Отсутствием спора можно считать ситуацию, когда налогоплательщик:
- добровольно исчислил сумму налога в налоговой декларации или при применении режима НПД;
- не оспаривает сумму налога, исчисленную налоговым органом в налоговом уведомлении или начисленную по проверке;
- оспорил сумму налога, исчисленную налоговым органом, подав жалобу или заявление о перерасчете, однако не стал оспаривать решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения его жалобы или заявления о перерасчете.
В остальных случаях имеет место наличие спора, и взыскание задолженности должно осуществляться в судебном порядке.
А принцип сохранения материально-правовых имущественных гарантий для физлиц подразумевает:
- неприкосновенность минимума имущества и исполнительский иммунитет, то есть гражданин может свободно распоряжаться определенной частью своих доходов;
- возможность использования денежных средств в объеме не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина и лиц, находящихся на его иждивении.
При этом сохраняется общий объем гарантий защиты их имущественных прав, предусмотренный НК РФ. В частности, на сумму излишне взысканной задолженности будут начисляться проценты.
Налоговое ведомство также привело преимущества и порядок перехода к новому механизму взыскания задолженности.
Письмо ФНС России от 13.10.2025 N БВ-4-7/9197@ При подготовке материала использовалась Система КонсультантПлюс. Чтобы получить документы, Вы можете связаться с нами.
