Создание резерва по сомнительным долгам при наличии кредиторской задолженности

Организация для целей исчисления налога на прибыль признает сомнительным долгом любую задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, работ, услуг, в случае если эта задолженность не погашена в установленные договором сроки. При этом такая задолженность не должна быть обеспечена ни залогом, ни поручительством, ни банковской гарантией.

Однако если у организации имеется перед контрагентом кредиторская задолженность, то сомнительным долгом признается задолженность в части, которая превышает кредиторскую задолженность перед этим контрагентом.

Так, организация для формирования резерва по сомнительным долгам должна учитывать «реальную» сумму сомнительного долга. Она должна на последнее число отчетного (налогового) периода проводить проверку наличия кредиторской задолженности перед контрагентом, на сумму которой может быть произведен взаимозачет.

Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-03-06/1/66560

Материал подготовлен с помощью Системы КонсультантПлюс. Получить документы можно, связавшись с нами.