При оформлении пенсии многодетным матерям с 2026 года будут учитывать всех детей без ограничений.
То есть растут периоды ухода за пятым, шестым и всеми следующими детьми.
Новые правила распространили не только на женщин, которые выходят на пенсию с 2026 года, но и на многодетных тех, кто уже получает пенсии.
СФР уже открыл прием заявлений о перерасчете пенсии. Начиная с 1 декабря подать заявление можно:
в отделении Соцфонда;
на Госуслугах.
К заявлению можно приложить данные о детях.
Пенсию пересчитают с учетом периодов ухода, которые не были учтены ранее.
Повышенную выплату многодетные матери начнут получать с нового года. По заявлениям, поданным в декабре, перерасчет страховой пенсии проведут с января 2026 года.

Федеральный закон от 7 июня 2025 года №140-ФЗ внёс изменения в закон №87-ФЗ

«О транспортно-экспедиционной деятельности».

Новые обязанности экспедиторов

С 1 сентября 2025 года экспедиторы обязаны: при оказании экспедиционных услуг, связанных с перевозкой изъятых из оборота и ограниченно оборотоспособных предметов и веществ, обеспечивать соблюдение установленных законодательством требований к их перевозке. При выявлении в составе груза подобных предметов и веществ, на которые у клиента отсутствует специальное разрешение, экспедитор должен будет проинформировать об этом правоохранительные органы.

Новые требования к экспедиторам. Закон вводит жёсткие ограничения для индивидуальных предпринимателей и руководителей юридических лиц, занимающихся транспортно-экспедиторской деятельностью: отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономической деятельности, отсутствие двух и более административных правонарушений, связанных с нарушением статей 2.1, 2.2 и 4 закона №87-ФЗ, в том числе оказания экспедиторских услуг без регистрации в государственном реестре.

Обязательный электронный реестр экспедиторов

С 1 марта 2026 года только зарегистрированные в реестре компании и ИП смогут легально осуществлять транспортно-экспедиционную деятельность.

Все экспедиторы должны пройти обязательную регистрацию на портале "ГосЛог" до 1 мая 2026 года и подать уведомление о своей деятельности.

Работа вне системы будет приравниваться к незаконной. Размер штрафов:

- для граждан – 3–5 тысяч рублей;

- для юридических лиц – от 100 до 300 тысяч рублей.

При повторном нарушении санкции увеличиваются: для физлиц – до 10 тысяч рублей, для компаний – до 500 тысяч – миллиона рублей.

Вопросами о работе без регистрации в реестре будут заниматься суды и федеральный орган транспортного надзора (Ространснадзор). Протоколы о нарушениях вправе составлять сотрудники полиции и ФСБ.



Обязательный электронный документооборот

С 1 сентября 2026 года экспедиторские документы в общих случаях будут формироваться в электронном виде. Документы необходимо будет направлять в государственную информационную систему электронных перевозочных документов (ГИС ЭПД).

Некоторые документы, которые перейдут в электронный формат (будут оформляться всеми участниками перевозки – грузоотправителями, перевозчиками, грузополучателями и экспедиторами):

- экспедиторские документы: складские расписки, поручения экспедитору, экспедиторские расписки и другие;

- транспортные накладные;

- иные документы для автомобильного транспорта: электронные заказ-наряды, заявки, сопроводительные ведомости, путевые листы, договоры фрахтования;

- грузовые накладные для авиаперевозчиков;

- железнодорожные транспортные накладные.

Для подписания электронных документов потребуется использование усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) или неквалифицированной электронной подписи (УНЭП). Если документы подписывает сотрудник, необходима машиночитаемая доверенность (МЧД) для подтверждения полномочий.

Федеральный закон от 07.07.2025 №209-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях».

Некоторые положения закона:

- Штраф для собственника (владельца) за движение крупногабаритного транспортного средства с превышением допустимых габаритов не более чем на 10 см составляет 150 тыс. руб..

- Уточнены параметры привлечения к ответственности за движение тяжеловесного и (или) крупногабаритного транспорта с превышением допустимых габаритов и массы, за предоставление недостоверных сведений о массе или габаритах груза либо неуказание в транспортной накладной информации о спецразрешении либо маршруте перевозки.

- Установлена ответственность за невыполнение законного требования о прохождении весового и габаритного контроля, за движение в зоне автоматического контроля с нарушениями.

- Штраф за невыполнение законного требования об остановке транспортного средства увеличен с 500–800 руб. до 7–10 тыс. руб. Повторное правонарушение повлечёт штраф в размере 10 тыс. руб. или лишение прав на срок от 4 до 6 месяцев.

- Установлены штрафы для должностных лиц за нарушение порядка размещения информации в системе контроля за средствами дорожных фондов.

- Введена ответственность за нарушение порядка размещения информации в системе выдачи спецразрешения на движение по автодорогам большегрузов.

- Увеличен срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с тяжеловесами.

Разрешение каботажа на территории РФ

Каботажные перевозки – это грузоперевозки, которые выполняет иностранная транспортная компания в пределах одной страны.

До 1 марта 2025 года такие перевозки на территории РФ были запрещены, однако теперь водители из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан) могут выполнять до трех рейсов по России в течение семи дней.

Иностранных перевозчиков обяжут подавать заявку на выполнение каботажной перевозки через госсистему ГИС ЭПД. Приказ Минтранса от 11.11.2024 № 398, где указан состав такой заявки и порядок подачи, вступит в силу с 1 сентября 2025, как и штрафы за соответствующие нарушения в КоАП. Поэтому до этой даты передвижение внутри страны иностранных транспортных средств будет затруднительно оформить документально.

ОСАГО теперь действует и в Беларуси

С 1 января 2025 года перевозчики и автовладельцы могут оформить расширенный полис ОСАГО. Преимущество документа в том, что он действует на территории Беларуси. Такой же полис доступен и водителям соседнего государства. Расширенная программа автострахования упрощает поездки между государствами и избавляет водителей от лишних проблем с документами.

С 1 марта 2026 года в строительной отрасли России планируют ввести ряд изменений, закреплённых Федеральным законом № 779131-8 «О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации». Некоторые из них:

·Обязательное членство в СРО для строителей, работающих по капремонту с региональным оператором. Ранее требование распространялось только на компании, осуществляющие капитальный ремонт по договорам, сумма обязательств по которым превышала 10 млн рублей. Теперь все компании, выполняющие такие работы, обязаны состоять в СРО.

·Новые требования для проектных и изыскательских организаций. Отменено прежнее ограничение по перечню лиц, договоры с которыми требовали обязательного членства в СРО. Теперь все договоры, независимо от их суммы и контрагента, требуют членства в СРО. Для проектных организаций юридически закреплена ответственность за качество проектной документации.

·Новые правила уведомления о договорах подряда. Членские организации будут обязаны уведомлять свои СРО о заключении, исполнении и расторжении договоров подряда в течение 3 рабочих дней с момента события.

·Усиление роли национальных объединений. Национальные объединения получают полномочия по разработке и утверждению обязательных к применению стандартов и правил саморегулирования. Это позволит унифицировать требования к работе СРО в разных регионах и повысить качество регулирования.

1. Новые требования к специалистам и их трудоустройству

·Уведомление о смене работы: Специалисты, включенные в Национальный реестр (НРС), теперь обязаны информировать Национальные объединения (НОСТРОЙ или НОПРИЗ) о расторжении трудовых договоров с членами СРО. К уведомлению необходимо приложить подтверждающие документы.

·Контроль качества работ: Органы экспертизы и надзора будут направлять в НОСТРОЙ и НОПРИЗ данные о специалистах, чьи работы получили отрицательные заключения. Это позволит оперативно исключать недобросовестных профессионалов из реестра.

2. Ужесточение правил для СРО

·Дополнительные требования к кадровому составу: Национальные объединения получат право устанавливать минимальную численность специалистов, не включенных в НРС, но необходимых для работы компаний.

·Контроль за компенсационными фондами: СРО обязаны соблюдать новые правила формирования и размещения средств компенсационных фондов. Нарушения могут привести к исключению из госреестра.

·Обязательное уведомление о судебных исках: Члены СРО должны сообщать саморегулируемым организациям о предъявленных исках, связанных с возмещением вреда или ущерба.

3. Введение правил саморегулирования

Национальные объединения разработают единые стандарты для СРО, которые станут основой для внутренних документов организаций. Эти правила будут регулировать:

·требования к специалистам;

·порядок контроля качества работ;

·механизмы взаимодействия между СРО и надзорными органами.

Последствия для строительной отрасли

Принятые изменения направлены на:

·Повышение прозрачности в работе СРО и специалистов.

·Снижение числа некачественных работ за счет усиленного контроля.

·Упрощение процедур взаимодействия между участниками рынка.

Экспертное мнение: Новый закон существенно ужесточает требования к строительным компаниям и специалистам. Это может привести к сокращению числа «серых» схем, но одновременно увеличит административную нагрузку на бизнес.

Что делать компаниям и специалистам?

С 1 марта 2026 года строительным организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо:

·проверить соответствие кадров новым требованиям;

·настроить систему уведомлений о смене специалистов;

·подготовить документы для соблюдения правил саморегулирования.

Федеральный закон от 31.07.2025 №289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в Российской Федерации» регулирует деятельность маркетплейсов и других цифровых платформ, с помощью которых продавцы и исполнители предлагают товары и услуги потребителям.

Вступает в силу с 1 октября 2026 года. Закон вводит единый набор правил: от заключения договоров и проверки партнёров до регулирования скидок, карточек товаров и возвратов.

Понятия

Закон вводит понятия «цифровая платформа» и «посредническая цифровая платформа». К первому относится информационная система, то есть, сайт или программа, которая обеспечивает возможность взаимодействия людей с различными целями – для обмена информацией, продажи товаров, оказания услуг. Ко второму – платформа, на которой взаимодействуют оператор, партнеры, пользователи и иные лица с целью заключения гражданско-правовых договоров.

Согласно этим определениям, под требования закона попадут все крупные электронные площадки: маркетплейсы, сервисы для продажи подержанных товаров и оказания частных услуг, агрегаторы такси, сервисы доставки еды. Все они будут включены в единый реестр цифровых платформ.

Также в новом законе определены участники торговли на маркетплейсе:

Оператор – сторона, которая предоставляет функционал платформы и оказывает услуги по организации взаимодействия партнеров и пользователей.

Партнер цифровой платформы – организация, индивидуальный предприниматель или физлицо (самозанятый), которые заключили договор с оператором и осуществляют деятельность на платформе, направленную на продажу товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Пользователь – лицо, которое использует функционал цифровой платформы в целях приобретения товаров, получения результатов выполнения работ или оказания услуг.

Владелец пункта приема и выдачи заказов – компания или предприниматель, которые принимают, хранят и выдают заказанные товары.

Обязанности

Обязательное заключение договоров между операторами цифровых платформ и партнерами, а также владельцами пунктов выдачи заказов (ПВЗ). Договоры заключаются в электронной форме.

Проверка партнеров перед заключением договора – маркетплейс обязан проверить данные продавца или владельца ПВЗ через ЕГРЮЛ, ЕГРИП или систему ЕСИА.

Регулирование скидок – маркетплейсы не могут назначать скидки за счет продавцов в одностороннем порядке, для снижения цены площадка должна уведомить продавца за 5 рабочих дней и получить его согласие. И даже при наличии его согласия снижение цены будет возможно только до минимума, установленного продавцом.

Также продавец сможет ограничить количество товара, который можно продать со скидкой, или установить полный запрет на любые скидки за свой счет. Отказ от участия в промоакциях не должен снижать его рейтинг или ухудшать условия работы на платформе.

При этом скидки за счет маркетплейсов законом не ограничены: площадка может снизить цену, если доплатит продавцу за товар вместо покупателя. Возможно, маркетплейсы захотят компенсировать свои затраты на оплату скидок за счет повышения комиссий с продавцов и ПВЗ.

Прозрачность алгоритмов – маркетплейсы обязаны раскрыть принципы работы своих алгоритмов и уведомлять партнеров о показателях, влияющих на позиции в поиске.

Контроль

Единый государственный реестр – все крупные цифровые платформы обязаны зарегистрироваться в нем, закон определяет данные для реестра, порядок регистрации и исключения.

Досудебное урегулирование споров – платформы должны создать систему жалоб: ответ – в течение 15 дней, снятие санкций – в 48 часов при обоснованной жалобе.

Ответственность

За нарушения правил платформенной экономики предусмотрены отдельные статьи в КоАП. Например, если оператор неправомерно ограничил доступ партнера к личному кабинету или карточке товара без законных оснований, ему грозят штрафы: для должностных лиц – от 30 000 до 80 000 рублей, для юридических лиц – от 100 000 до 500 000 рублей.

Перечень приоритетных отраслей, для организаций МСП в которых с 1 января 2026 года будет действовать пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ, установлен распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 года №4125-р.

Для применения льготы необходимо будет выполнить два условия одновременно:

- соответствующий вид экономической деятельности должен быть указан в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;

- доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70%.

Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16599875/?ysclid=mli09na9aq991472138

С 1 сентября 2026 года все участники перевозок, включая отправителя, получателя, перевозчика и экспедитора, обязаны направлять транспортные документы через ГИС ЭПД (государственную информационную систему электронных перевозочных документов). Это требование закреплено в Федеральном законе от 07.06.2025 №140-ФЗ.

Новые требования распространяются на все коммерческие перевозки грузов, независимо от отрасли и вида груза. Кроме того, в цифровой форме по умолчанию будут оформляться и другие перевозочные документы:

– грузовые накладные авиационного и железнодорожного транспорта;

– заказы и заявки на перевозку грузов автомобильным транспортом;

– экспедиторские документы, например, экспедиторская расписка, поручение экспедитору или складская расписка;

– грузоотправители, перевозчики, экспедиторы и грузополучатели больше не смогут использовать бумажные накладные в работе.

Минтранс должен будет определить, в каких случаях допускается оформление документов на бумаге. Вероятно, это будут исключительные ситуации – например, при перевозке по местности без связи или для спецгрузов. Но такие детали станут известны ближе к 2026 году, когда Минтранс выпустит соответствующие приказы.

Для перевозки алкоголя действует отдельный график:

• до 1 марта 2026 года — допускается бумажная товарно‑транспортная накладная;
• с 1 марта 2026 года — обязательное использование ЭТрН, но с переходным периодом до 1 марта 2027 года (без штрафов за бумажный формат).

Зачем нужны электронные транспортные накладные (ЭТрН)?

Транспортная накладная – это документ, который подтверждает факт перевозки груза автомобильным транспортом. Его оформляют для учета транспортных услуг и расчетов с перевозчиком.



В октябре 2020 года Минтранс России провел эксперимент по переводу транспортных накладных и путевых листов в цифровой формат. Отправители грузов, перевозчики и грузополучатели оформляли и подписывали документы через операторов электронного документооборота (ЭДО). А ГИБДД и Ространснадзор контролировали процесс через тестовую информационную систему.

Эксперимент прошел успешно – новые механизмы взаимодействия участников перевозок и госорганов выполнили свои цели. Процесс грузоперевозок на время эксперимента стал быстрее и дешевле для участников и прозрачнее для государства. С 2022 года добровольное использование ЭТрН закрепили в законодательстве.

Переход на транспортный ЭДО создает преимущества для бизнеса. Например, ускорение бизнес-процессов, сокращение расходов на доставку и хранение документов. Но помимо этого, он упрощает процессы и отдельных подразделений компании:

– руководитель получает полный контроль над логистическими операциями – электронные документы позволяют отслеживать этапы перевозки в реальном времени. Это повышает управляемость бизнеса и доверие со стороны контрагентов и госорганов;

– бухгалтерия экономит время на обработке первичных документов и сводит к минимуму ошибки при перенесении данных. Все ЭТрН легко интегрируются с учетными программами, что упрощает подтверждение расходов на перевозку и вычеты по НДС;

– диспетчер службы логистики оформляет и отправляет ЭТрН через веб-сервис или интегрированную систему буквально за минуты. Все участники мгновенно получают документ по ЭДО – это существенно ускоряет бизнес-процессы доставки груза;

– при электронном документообороте сотрудник склада сразу после погрузки груза подписывает накладную КЭП – не нужно ждать курьера или водителя с бумажными бланками.

Передача данных ЭТрН идет по защищенным каналам через аккредитованных операторов ИС ЭПД, что соответствует требованиям Минтранса и ФНС. Архив электронных перевозочных документов хранится в дата-центрах оператора ЭДО, доступ к нему контролируется — это безопаснее, чем хранение кип бумаг на складе.

Как выглядит электронная транспортная накладная?

ЭТрН – аналог бумажной транспортной накладной. Правительство утвердило форму транспортной накладной в приложении №4 к правилам перевозок грузов автомобильным транспортом. Подробности можно прочесть в постановлении Правительства РФ от 21.12.2020 № 2200.

Документ включает в себя информацию о грузоперевозке, которую согласовывают грузоотправитель и перевозчик:

– дату, время, адрес погрузки и выгрузки груза;

– штрафы за простой транспорта, задержку доставки;

– параметры транспортного средства;

– особые условия доставки груза и другие сведения.

ЭТрН состоит из четырех обязательных файлов обмена (они же титулы или разделы) и четырех опциональных. Формат транспортной накладной утвержден в приказе ФНС от 09.12.2021 № ЕД-7-26/1065@.

Как обмениваться электронными транспортными накладными?

Схемы обмена документами могут быть разными. Самый простой алгоритм такой:

– Грузоотправитель оформляет ЭТрН в учетной системе или веб-интерфейсе, подписывает свой титул (раздел) квалифицированной электронной подписью (КЭП) и передает его через оператора ЭПД в государственную информационную систему электронных перевозочных документов (ГИС ЭПД).

– Провайдер передает ЭТрН перевозчику и получателю груза.

– Водитель заходит в сервис с планшета или смартфона и подтверждает прием груза простой электронной подписью (ПЭП).

– Перевозчик подписывает электронную накладную КЭП.

– Получатель принимает груз и подписывает свой раздел документа КЭП.

– Водитель подтверждает передачу груза ПЭП.

– Менеджер транспортной компании подписывает титул перевозчика КЭП и завершает документооборот.

– ГИС ЭПД получает данные о подписании ЭТрН в режиме онлайн и по запросу передает их МВД, Ространснадзору и ФНС. Еще система принимает титулы и КЭП от провайдеров, выдает уникальный идентификатор документа и формирует записи по ЭТрН в свою базу данных.

Когда не нужно оформлять ЭТрН?

При перевозке не всегда требуется транспортная накладная. Ее не оформляют в случаях, когда нет договора перевозки или в перевозке не участвуют привлеченные перевозчики. Электронный формат не меняет этих правил.

Перевозка без заключения договора перевозки. Например, поставщик доставляет свой товар покупателю собственным транспортом, а доставка не выделена как отдельная оплачиваемая услуга. В таком случае взаимоотношения сторон регулируются договором купли-продажи, и расходы на доставку включены в стоимость товара.

Если покупатель сам забирает товар или если компания перевозит грузы между своими филиалами своими же машинами. Разумеется, по согласованию сторон ее можно оформить для внутреннего контроля, но закон этого не требует.

Отсутствие обязанности иметь ЭТрН не освобождает от необходимости подтвердить расходы на транспортировку для налогового учета. Но это можно сделать другими документами. Например, договорами, актами или путевыми листами.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 01.01.2026 года законодательно закреплен минимальный размер базы для начисления взносов за руководителя коммерческой организации.

С 01.01.2026 федеральный МРОТ в России составит 27 093 рубля в месяц, тогда страховые взносы по единому тарифу в месяц составят 8 127,90 руб.

Даже если директор работает на 0,1 ставки, взносы необходимо начислять с суммы не менее 1 МРОТ за полный месяц.

Например, директор оформлен на 0,5 ставки, начислено 15 000 руб. Взносы придется заплатить не
с 15 000 руб., а с 27 093 руб.

Если директор руководит организацией неполный месяц, то МРОТ рассчитывается пропорционально количеству календарных дней действия его полномочий в месяце в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ.

1.Что учесть при переходе с 2026 г. на ставку 22%

К операциям, которые до 1 января 2026 г. облагаются НДС по ставке 20%, начиная с этой даты применяйте ставку 22% (пп. "в" п. 8 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

2.Период приобретения товаров не влияет на порядок налогообложения

Ставка 22% действует и в тех случаях, когда по приобретенным товарам входящий НДС составляет 20%. Если до 1 января 2026 г. при реализации таких товаров вы используете ставку 20%, то при их реализации начиная с этой даты применяйте ставку 22% (ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

3.Что делать в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 г., а оплата и выставление счетов-фактур - начиная с этой даты

Что делать продавцу

При реализации товаров (работ, услуг) в 2025 г. применяйте ставку 20%. Пересчитывать налог по новой ставке на дату получения оплаты либо выставления счета-фактуры (если оформляете его уже в 2026 г.) не нужно. Ставку 22% используйте только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) с 1 января 2026 г.

В отношении работ, завершенных в 2025 г., но принятых заказчиком уже в 2026 г., учтите, что они считаются выполненными в 2026 г., поэтому используйте ставку 22%. Если же акт сдачи-приемки подписан в 2025 г., начислите НДС по ставке 20%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не имеет значения. Налоговая база определяется на последний день каждого квартала, в котором вы их оказывали (Письмо Минфина России от 10.02.2025 N 03-07-11/11276). По услугам, период оказания которых приходится на 2025 г., начислите НДС по ставке 20%.

Что делать покупателю

По товару, полученному в 2025 г., вы можете принять НДС к вычету по ставке 20%. Проверьте ставку, отраженную поставщиком в счете-фактуре по отгрузке 2025 г. Если указана ставка 22%, запросите исправленный вариант. Пересчитывать и доплачивать налог из-за повышения ставки не нужно.

4.Что делать при получении аванса до 1 января 2026 г. и отгрузке начиная с этой даты

Что делать продавцу

При реализации в 2026 г. товаров (работ, услуг) применяйте ставку 22%, даже если ранее вы исчислили НДС с аванса по ставке 20/120. Учитывая, что новая ставка выше предыдущей, к вычету можно принять всю сумму ранее исчисленного (по ставке 20/120) НДС с аванса.

Что делать покупателю

При принятии к учету полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в 2026 г. вы можете принять НДС к вычету по ставке 22%. Его должен предъявить продавец. Если ранее вы принимали к вычету налог с выданного аванса по ставке 20/120, его необходимо восстановить.

5.Что учесть в условиях договоров

Общая цена договора, подлежащая уплате поставщику (подрядчику, исполнителю), определяется с учетом НДС.

Если налог не выделен в договоре, по умолчанию он включен в цену договора. Поэтому из данной цены продавец (подрядчик, исполнитель) самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС. Исключение - случай, когда из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, следует, что налог не учтен в цене договора (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Письмо Минфина России от 20.04.2018 N 03-07-08/26658).

5.1. Как можно изменить условия договора в части НДС

Рекомендуем оценить заключенные договоры на предмет того, как в них сформулировано условие о стоимости и НДС. Если договор переходит с 2025 г. на 2026 г., урегулируйте с контрагентом порядок изменения стоимости в связи с увеличением ставки до 22%, заключив дополнительное соглашение.

К примеру, можно включить в него условие о том, что общая стоимость товаров остается неизменной (в этом случае при увеличении налога одновременно уменьшается стоимость товаров без него) или что неизменной остается стоимость товаров без НДС (в этом случае стоимость товаров с НДС увеличится).

5.2. Как учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)

Квалифицируйте такую доплату в зависимости от даты ее перечисления (п. 1.1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@):

·если доплата перечисляется в 2026 г., она не признается дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 22/122, а считается непосредственной доплатой налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу в виде суммы доплаты налога. На основании этого документа покупатель принимает к вычету НДС в размере 2% (Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126);

·если доплата перечисляется до 2026 г., она является дополнительной оплатой стоимости товаров (работ, услуг), с которой необходимо исчислить НДС по ставке 20/120. В этом случае продавец сможет выставить корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг), применив ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам, оформленным ранее.

Приведенные позиции ведомств касаются прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но полагаем, они актуальны и для ее текущего увеличения.

6.Как в 2026 г. изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее

Если в 2026 г. по товарам, отгруженным до его начала, предоставляются скидка или бонус, которые уменьшают стоимость отгруженных товаров, порядок действий такой:

·продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, применяя прошлую ставку (в общем случае 20%). Период реализации товара (работ, услуг) не изменяется;

·покупатель должен восстановить НДС в размере разницы между суммами налога, исчисленными продавцом исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) до и после такого уменьшения.

Если продавец не возвращает сумму скидки, а по согласованию с покупателем признает ее авансом в счет оплаты будущих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), он должен исчислить НДС с этой суммы. Налог исчисляется в том квартале, в котором предоставлена скидка. В такой ситуации применяется расчетная ставка НДС (в общем случае 22/122) (п. 1 ст. 154, ст. 163, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Если стоимость товаров увеличивается, необходимо применить ставку, которая действовала в период отгрузки (в общем случае 20%).

7.Какую ставку применять с 2026 г. по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ

По контрактам, заключенным до 01.01.2026 с ценой, включающей НДС по ставке 20%, при поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) после этой даты применяется ставка 22%.

Цена государственного (муниципального) контракта является твердой. Она определяется на весь срок его исполнения. Заказчик не имеет права изменять существенные условия контракта, за исключением предусмотренных случаев (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ).

Минфин России высказывал позицию о том, что ставка НДС не является существенным условием контракта. Изменить ее можно, заключив дополнительное соглашение к контракту. При этом цену нельзя корректировать из-за изменения ставки НДС (Письма от 20.05.2025 N 03-07-11/49150, от 28.08.2018 N 24-03-07/61247). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (подрядчика, исполнителя).

8.Какую ставку применять с 2026 г. по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ

По договорам, заключенным до 01.01.2026 с ценой, включающей НДС по ставке 20%, при поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг) после этой даты применяется ставка 22%.

По Закону N 223-ФЗ цена закупаемых товаров, работ, услуг по заключенным договорам может быть изменена по сравнению с ценами, указанными в итоговом протоколе. Внести изменения в договор нужно в порядке, предусмотренном положением о закупке. Если договор и положение о закупке содержат условия о возможности изменять цену при исполнении договора, то по соглашению сторон можно скорректировать стоимость товаров (работ, услуг) в том числе в связи с повышением ставки НДС до 22%. Для этого надо заключить дополнительное соглашение к договору. Информацию об изменении договора нужно разместить в ЕИС за исключением случаев, предусмотренных Законом N 223-ФЗ (ч. 5 ст. 4 Закона N 223-ФЗ). Ранее Минфин России придерживался данной позиции при изменении ставки НДС с 18% до 20%. Полагаем, что эта позиция актуальна и для ее текущего повышения (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).

Если стоимость товаров (работ, услуг) по договору не изменяется, то налог увеличивается за счет поставщика (подрядчика, исполнителя).

9.Как с 2026 г. вернуть товары при изменении ставки

Что делать продавцу

С 2026 г. при возврате товара, реализованного ранее, в кассовом чеке укажите ставку, которая действовала в период отгрузки, т.е. 20% (если это технически возможно). Рекомендуем составить бухгалтерскую справку, поясняющую операцию.

Если товар возвращен в рамках того же договора, по которому он был поставлен, примите к вычету НДС со стоимости товара на основании корректировочного счета-фактуры.

Период вычета ограничен одним годом с даты возврата. В корректировочном счете-фактуре отразите ставку, которая действовала в период отгрузки товара (п. 13 ст. 171, п. п. 4, 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Разъяснение ведомства касается прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но полагаем, что оно актуально и для ее текущего увеличения.

Когда в рамках первоначальной сделки товары возвращают покупатели, которым не выставляются счета-фактуры (к примеру, они не являются плательщиками НДС), вы можете составить отдельный корректировочный документ. Отразите в нем сводные данные по всем операциям возврата за месяц (квартал) независимо от показателей ККТ. Зарегистрируйте этот счет-фактуру в книге покупок.

Если покупатель возвращает товар по новому договору, оформите возврат как отдельную куплю-продажу. В этом случае предъявленный покупателем (продавцом по новому договору) "входной" НДС примите к вычету в общем порядке.

Что делать покупателю

Если вы возвращаете товары в рамках того же договора, по которому они были поставлены, вы должны восстановить НДС, если ранее приняли его к вычету. Это нужно сделать на основании корректировочного счета-фактуры (либо соответствующих первичных документов) в размере той ставки, по которой налог был принят к вычету (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Разъяснение ведомства касается прежнего изменения ставки НДС с 18% до 20%, но полагаем, что оно актуально и для ее текущего увеличения.

10.Как зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 г., при его возврате в 2026 г.

При возврате в 2026 г. аванса, полученного до начала этого года, начисленный с него НДС (по расчетной ставке 20/120) можно принять к вычету. Чтобы воспользоваться вычетом, сделайте следующее п. 4 ст. 168, п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ):

·измените условия договора или расторгните его;

·верните предоплату. В платежном поручении на возврат отдельно укажите сумму НДС по ставке, действующей в периоде получения аванса (до 2026 г.);

·отразите возврат аванса в учете.

Воспользоваться вычетом можно в течение года с даты возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ).

11.Как применять ставки НДС при уступке права требования

При уступке права требования величина уступаемой задолженности не изменяется, даже если она включает НДС.

С 2026 г. к налоговой базе, сформированной по уступке права требования (если операции по уступке облагаются НДС), первоначальные кредиторы применяют ставку 22/122 либо 22%. Это зависит от того, из чего возникло требование: из договора реализации товаров (работ, услуг) или из других видов договоров соответственно. При переуступке права, приобретенного у первоначального кредитора, действует аналогичный порядок. Кредиторы, переуступающие денежное требование, приобретенное у третьих лиц, применяют ставку 22/122 (п. п. 1, 2, 4 ст. 155, п. 4 ст. 164 НК РФ, пп. "в" п. 8 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).


Источник: "Готовое решение: Что учесть в связи с увеличением ставки НДС до 22% с 1 января 2026 г. (КонсультантПлюс, 2026)"